Comidas de negocios y entretenimiento: lo que permite el IRS en la Publicación 463 (2025)

El Capítulo 2 de la Publicación 463 (2025) del IRS, Travel, Gift, and Car Expenses (viajes, regalos y gastos del vehículo), trata las comidas y el entretenimiento. En resumen: ya no se puede tomar una deducción por ningún gasto relacionado con actividades que generalmente se consideran entretenimiento, diversión o recreación. Sí se puede seguir reclamando el 50% del costo de las comidas de negocios, siempre que se cumplan ciertas condiciones.

La regla básica para las comidas de negocios

El IRS indica que se puede seguir reclamando el 50% del costo de las comidas de negocios si se cumple lo siguiente:

Usted (o su empleado) está presente.
La comida o las bebidas no son excesivas ni extravagantes.
El gasto es ordinario y necesario.

La comida puede ofrecerse a un cliente actual o potencial, a un consultor o a un contacto de negocios similar.

Un gasto ordinario es uno común y aceptado en su tipo de negocio. Un gasto necesario es uno útil y apropiado para su negocio; no tiene que ser obligatorio. Un gasto no se considera excesivo ni extravagante si es razonable según los hechos y las circunstancias.

Qué se considera entretenimiento

Entretenimiento es cualquier actividad que generalmente se considera de entretenimiento, diversión o recreación. La publicación menciona atender a invitados en clubes nocturnos, en clubes sociales, deportivos y atléticos, en teatros, en eventos deportivos, en yates o en viajes de caza, pesca, vacaciones y similares. También puede incluir cubrir necesidades personales, de vida o familiares de otras personas, como darles comidas, una suite de hotel o un auto a clientes o a sus familias.

El tipo de negocio puede influir. El desfile de modas de un diseñador de vestidos para compradores de tiendas generalmente no es entretenimiento, porque los desfiles son típicos de ese negocio. El mismo desfile organizado por un distribuidor de electrodomésticos para los cónyuges de sus minoristas generalmente sí lo es.

Si una misma factura combina entretenimiento con otros servicios, como hospedaje o transporte, hay que dividir el costo entre ambos con una base razonable. El ejemplo del IRS es un hotel que incluye el entretenimiento del salón en la misma cuenta que su habitación.

Lo que no se puede reclamar

Eventos de entretenimiento. Por lo general, no se puede reclamar ningún gasto de un evento de entretenimiento.
Instalaciones de entretenimiento. Incluye la depreciación y los costos de operación, como renta, servicios públicos, mantenimiento y protección, de propiedades usadas para entretenimiento, como un yate, un pabellón de caza, un campamento de pesca, una piscina, una cancha de tenis, una bolera, un auto, un avión, un apartamento, una suite de hotel o una casa en un lugar de vacaciones.
Cuotas de clubes y cuotas de iniciación de clubes organizados con fines de negocios, placer, recreación u otros fines sociales. Lo que decide es el propósito y las actividades del club, no su nombre. El IRS menciona los clubes de campo, de golf y atléticos, de aerolíneas, de hoteles y los clubes que ofrecen comidas en circunstancias que generalmente se consideran propicias para hablar de negocios.
Regalos que también podrían ser entretenimiento. Por lo general se tratan como entretenimiento. La excepción: si le da a un cliente alimentos o bebidas empaquetados para que los use más adelante, se trata como un regalo.

Excepciones a la regla de entretenimiento

Entretenimiento tratado como compensación en las declaraciones presentadas originalmente (y como salarios para los empleados).
Gastos recreativos para empleados, como una fiesta de fin de año o un picnic de verano.
Reuniones o convenciones de negocios de ciertas organizaciones exentas, como asociaciones empresariales, cámaras de comercio y asociaciones profesionales.
Entretenimiento que se vende a los clientes, como el espectáculo de un club nocturno que usted opera.

Comida en un evento de entretenimiento

La comida y las bebidas en un evento de entretenimiento no se consideran entretenimiento si se compraron por separado o si su costo aparece por separado en una factura, recibo o cuenta. El IRS advierte que la regla de entretenimiento no se puede evitar inflando el monto cobrado por la comida y las bebidas.

Los ejemplos de la publicación muestran cómo funciona:

Juego de béisbol: las entradas son entretenimiento y no se pueden reclamar. Los hot dogs y las bebidas comprados por separado en el juego reciben el trato del 50%.
Suite en un juego de baloncesto, con la comida incluida en el precio de la entrada y sin indicarse por separado: no se puede reclamar nada.
La misma suite, pero con la factura indicando por separado el costo de la comida y las bebidas: se puede reclamar el 50% de ese costo indicado por separado. El resto de la entrada no.

Cómo funciona el límite del 50%

Los impuestos y las propinas de una comida de negocios forman parte de su costo y están sujetos al límite del 50%. El transporte de ida y vuelta a la comida no forma parte del costo y no está sujeto al límite.

El límite se aplica a los empleados o a sus empleadores, y a los trabajadores por cuenta propia (incluidos los contratistas independientes) o a sus clientes, según se reembolsen o no los gastos. Algunos ejemplos son las comidas durante un viaje de negocios fuera de casa y las comidas en una convención de negocios o reunión de una asociación empresarial. También se aplica a ciertos gastos de comidas que no son de negocios, como las comidas relacionadas con la generación de ingresos (incluidos ingresos por alquiler o regalías) y las comidas incluidas en gastos de educación. Quienes están sujetos a los límites de horas de servicio del Departamento de Transporte pueden reclamar el 80% de los gastos de comidas relacionados con el negocio.

La publicación incluye la Figura A, un diagrama de flujo sobre reembolsos, para ayudar a decidir si se aplica el límite del 50%.

Qué decirles a los clientes

Pida recibos detallados. Cuando la comida forma parte de un evento de entretenimiento, que su costo aparezca por separado es lo que permite el trato del 50%.
No infle la línea de comida para evitar la regla de entretenimiento.
Recuerde que el dueño o un empleado debe estar presente en la comida y que el costo debe ser razonable.
Revise las cuotas de clubes, los costos de instalaciones y las entradas por separado de las comidas.

Este artículo resume una parte del Capítulo 2 de la Publicación 463 (2025) del IRS. Si su cliente trabaja por cuenta propia y presenta el Anexo C (Schedule C), consulte la publicación completa para ver las excepciones al límite del 50% y las reglas de registros del Capítulo 6.

Solo informativo, basado en la fuente del IRS enlazada arriba; no es asesoría fiscal ni legal para un caso específico.